案例1

2000万遗产传给儿子还是孙子？遗产税相差250万！

一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产？

若老人不进行税收筹划

这个老人的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】。

若老人采用节税方案

将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000 ×50%=1500万元。

进行税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！



案例2

合伙制vs有限责任制，税收负担率相差【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】27%！

王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？



合伙制形式下应纳税额的计算

每人应税所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000

每人应纳税额=60000×35%-6750=14250

3位合伙人共应纳税额【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】=14250×3=42750

税收负担率=42750 ÷180000=23.75%



有限责任公司形式下应纳税额的计算

企业所得税税额=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904

税后净利润=180000-68904=111096

每位合伙人应纳个人所得税【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】=111096÷3×20% =7406.4

3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2

共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2

税收负担率=91123.2÷180000=50.62%



案例3

企业如何通过变更企业纳税【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】人身份来节税？

易先生准备承包一个企业，承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

在营业执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢？



方案一：变更为个体工商户



本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元

换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】

年应纳税额=54000×35%-6750=12150元

实际应纳税额=12150÷12×10=10125元

易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元

方案二：仍使用原企业的营业执照



该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】

应纳企业所得税=98000×27%=26460元

易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元

应纳个人所得税=（21540-800×10）-1250=1458元

易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元



案例【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】4

如何通过调整薪酬结构来节税？

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。那么，张先生应纳个人所得税的税额为：（8000-3500）×10%-105=345元。

为了帮张先生降低税负，在不增加雇主费用的情况下，公司可以怎么做呢？



税务筹划方案

公司为易先生提供给免费住房，工资下调到每月6000元，由于个人所得收入减【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担不变。那么，易先生应纳个人所得税的税额为：（6000-3500）×10%-105=145元。经过规划，易先生降低税负345-145=200元。

案例5

如何通过收入项目费用化来减少个税？

某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？



方案一：美少女作家自己负担费用

应纳个人所得税的税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】

实际税后收入为：200000-22400-50000=127600元

方案二：出版社支付体验生活费用

实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

实际税后收入为：150000-16800=133200元



案例【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】6

企业奖金如何发放可减少个税？

胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？



方案一：一次性发放

工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。

方案二：年终奖分三次下发【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】

例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税：475×3=1425元。

案例7

如何利用转换职业身份来节税？

李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？

方案一：李女士调入体育报社【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】

收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

方案二：李女士作为自由撰稿人

收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】

案例8



企业做何种纳税人税负较轻？

某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？

税务筹划方案

企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较【更多内容请关注：东莞圣大财务顾问有限公司(o69iay0p.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.comanalytics.hd-performance.com)】轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元

本文章由东莞圣大财务顾问有限公司整理，圣大财务公司在工商注册、会计记账、各类经营许可、资质代办等领域具有十年以上的办理经验，能及时预见和解决申报过程中遇到的问题，为您节省办理时间和办事成本。可为您提供免费的商务咨询服务。2021年圣大人将继续以“真诚待人 用心做事”的服务态度为更多的企业老板们办好事、办成事；助力您在创业、拓业路上扬帆起航!!（18025256981）微信同号